Незареєстрована діяльність: Що це таке та які її особливості?Погляд MK Audit Polska

У сучасному динамічному світі бізнесу, де гнучкість та адаптивність стають ключовими факторами успіху, все більшої популярності набувають форми підприємницької діяльності, що не вимагають складної та тривалої реєстрації. Однією з таких форм є так звана незареєстрована діяльність (działalność nierejestrowana), яка була запроваджена в Польщі в рамках «Конституції бізнесу» з 30 квітня 2018 року. Цей інструмент дозволяє фізичним особам легально здійснювати дрібну підприємницьку діяльність без необхідності реєстрації в Центральному реєстрі та інформації про господарську діяльність (CEIDG), що значно спрощує початок власної справи та зменшує адміністративне навантаження.

Як аудиторська компанія, що спеціалізується на наданні комплексних послуг для бізнесу в Польщі, MKAudit Polska прагне інформувати наших клієнтів та потенційних підприємців про всі нюанси та можливості, які пропонує польське законодавство. Розуміння правил незареєстрованої діяльності є критично важливим для тих, хто робить перші кроки у світі бізнесу, тестує нові ідеї або просто бажає отримати додатковий дохід, не занурюючись одразу в складні бюрократичні процедури, пов’язані з повноцінною реєстрацією господарської діяльності. У цій статті ми детально розглянемо, що таке незареєстрована діяльність, які існують обмеження та вимоги, а також як правильно вести облік та сплачувати податки, щоб уникнути потенційних проблем з податковими органами та органами соціального страхування.

Ліміт доходу для незареєстрованої діяльності у 2025 році

Одним з ключових аспектів незареєстрованої діяльності є встановлений законодавством ліміт доходу, перевищення якого вимагає обов’язкової реєстрації повноцінної господарської діяльності. Згідно зі статтею 5 Закону «Право підприємців», що є частиною «Конституції бізнесу», незареєстрованою вважається діяльність, яку здійснює фізична особа, чий належний дохід від цієї діяльності не перевищує в жодному місяці 75% від суми мінімальної заробітної плати, визначеної Законом від 10 жовтня 2002 року «Про мінімальну заробітну плату». Важливо також, що особа не повинна була здійснювати господарську діяльність протягом останніх 60 місяців.

На 2025 рік мінімальна заробітна плата в Польщі становить 4 666 злотих брутто. Це означає, що місячний ліміт доходу для незареєстрованої діяльності у 2025 році складає 3 499,50 злотих (75% від 4 666 злотих). Для порівняння, у другому півріччі 2024 року мінімальна заробітна плата становила 4 300 злотих, а ліміт доходу, відповідно, був 3 225 злотих.

Приклад:

Розглянемо ситуацію пана Януша, який розпочав незареєстровану діяльність з 1 січня 2025 року.

•                  Січень: Пан Януш надав дві послуги на суми 400 злотих (10.01) та 500 злотих (26.01). Загальний дохід за січень склав 900 злотих. Ця сума не перевищує місячний ліміт, тому пан Януш продовжує вести незареєстровану діяльність.

•                  Лютий: Пан Януш надав чотири послуги на суми: 1 200 злотих (04.02), 500 злотих (14.02), 900 злотих (27.02) та 1 050 злотих (27.02). Загальний дохід за лютий склав 3 650 злотих. Ця сума перевищує місячний ліміт на 150,50 злотих.

У зв’язку з перевищенням ліміту, пан Януш зобов’язаний зареєструвати господарську діяльність. Він має 7 днів з дня перевищення ліміту (тобто до 6 березня 2025 року) для виконання всіх формальностей, включаючи подання заяви CEIDG-1. Це підкреслює важливість постійного моніторингу доходів для осіб, які ведуть незареєстровану діяльність.

Суть незареєстрованої діяльності та її обмеження

Важливо розуміти, що незареєстрована діяльність, попри свою гнучкість, має певні обмеження та не застосовується до всіх видів діяльності. Зокрема, вона не поширюється на діяльність, що здійснюється в рамках договору цивільного товариства. Це означає, що якщо ви плануєте вести спільну діяльність з іншими особами у формі цивільного товариства, вам необхідно буде зареєструвати повноцінну господарську діяльність.

Крім того, незареєстрована діяльність не може бути використана для тих видів діяльності, які вимагають отримання концесій, ліцензій або дозволів. Це стосується, наприклад, певних видів фінансових послуг, медичної практики, продажу алкоголю тощо. Перед початком будь-якої діяльності завжди рекомендуємо перевірити, чи не підпадає вона під регулювання, що вимагає спеціальних дозволів.

Що відбувається, якщо особа, яка веде незареєстровану діяльність, вирішує зареєструвати свою діяльність у CEIDG? У такому випадку, ця діяльність стає господарською з дати, зазначеної у заяві про реєстрацію. Це дозволяє плавно перейти від незареєстрованої форми до повноцінного бізнесу, якщо масштаби діяльності зростають або виникає потреба у більшій формалізації.

Як було зазначено раніше, ключовим моментом є ліміт доходу. Якщо належний дохід від незареєстрованої діяльності перевищив встановлений місячний ліміт, ця діяльність автоматично стає господарською з дня перевищення ліміту. У такому випадку, особа зобов’язана протягом 7 днів подати заяву на реєстрацію до CEIDG. Це є важливим правилом, яке дозволяє податковим органам контролювати дотримання умов ведення незареєстрованої діяльності та забезпечувати справедливе оподаткування.

Незареєстрована діяльність та обов’язки перед ZUS

Однією з головних переваг незареєстрованої діяльності є відсутність обов’язку сплачувати будь-які внески до Установи соціального страхування (ZUS), як соціальні, так і медичні. Це пов’язано з тим, що особа, яка веде таку діяльність, не підлягає реєстрації як підприємець. Отже, вона не зобов’язана реєструватися для страхування та подавати будь-які декларації до ZUS, якщо вона займається продажем товарів.

Однак, важливо зазначити, що у випадку надання послуг, укладення договору про надання послуг або договору доручення, особа, яка веде незареєстровану діяльність, підлягає страхуванню як виконавець за договором доручення. У такому випадку, саме замовник послуг зобов’язаний зареєструвати її в ZUS. Це є важливим нюансом, який необхідно враховувати при плануванні своєї діяльності та укладенні договорів.

Незареєстрована діяльність та податок на прибуток

Ведення незареєстрованої діяльності не звільняє від обов’язку сплачувати податок на прибуток з отриманих доходів, оскільки ці доходи не звільняються від оподаткування. Проте, оскільки незареєстрована діяльність не є господарською діяльністю у повному розумінні, особа, яка її веде, не сплачує періодичні (місячні або квартальні) авансові платежі з податку на прибуток.

Отримані доходи та понесені витрати, пов’язані з веденням незареєстрованої діяльності, платник податків відображає у річній податковій декларації PIT-36 у частині E. ДОХОДИ / ВТРАТИ З ДЖЕРЕЛ ДОХОДІВ (відповідно у частині для платника податків або подружжя – залежно від того, хто подає річну декларацію), рядок 9: “Незареєстрована діяльність, визначена у ст. 20 абз. 1ba Закону”.

Витрати, пов’язані з отриманням доходу від незареєстрованої діяльності (наприклад, придбання сировини для виготовлення проданого продукту, придбання інструментів для надання послуг), необхідно належним чином документувати та зберігати для цілей доказування, пов’язаних з визначенням доходу. Для визначення належного податку з PIT важлива сума доходу, тобто різниця між отриманими доходами та понесеними витратами. Водночас, ліміт для незареєстрованої діяльності встановлюється на основі доходу.

Незареєстрована діяльність та Закон про ПДВ

У питанні документування продажів, навіть у випадку незареєстрованої діяльності, необхідно звернутися до визначення господарської діяльності в розумінні Закону про ПДВ. Згідно зі статтею 15, абзац 2 Закону, господарська діяльність охоплює будь-яку діяльність виробників, торговців або надавачів послуг, включаючи суб’єктів, що видобувають природні ресурси, а також фермерів та осіб, які здійснюють вільні професії. Господарська діяльність, зокрема, включає дії, що полягають у безперервному використанні товарів або нематеріальних активів з метою отримання прибутку.

У контексті вищезгаданого визначення господарської діяльності Закону про ПДВ, слід також звернути увагу на визначення платника податків, яке визначає стаття 15, абзац 1 Закону про ПДВ. Згідно з її змістом, “Платниками податків є юридичні особи, організаційні одиниці, що не мають правосуб’єктності, та фізичні особи, які самостійно здійснюють господарську діяльність, зазначену в абзаці 2, незалежно від мети чи результату такої діяльності”.

Документування продажів у випадку незареєстрованої діяльності

У випадку, коли особа, яка веде незареєстровану діяльність, здійснює продажі приватним особам та фермерам, що застосовують єдиний податок, необхідно визначити, чи не вимагається в цьому випадку наявність фіскального касового апарату та реєстрація цих операцій на ньому. Якщо ж особа, яка веде незареєстровану діяльність, користується звільненням від фіскального касового апарату, продажі приватним особам або фермерам, що застосовують єдиний податок, можна відображати в обліку продажів без чеків.

Зразок обліку продажів без чеків можна безкоштовно завантажити зі статті: Облік продажів без чеків – зразок з обговоренням.

У випадку співпраці з компаніями, продажі необхідно документувати рахунком-фактурою – рахунком-фактурою без ПДВ у випадку суб’єктів, звільнених від ПДВ, рахунком-фактурою з ПДВ у випадку платників ПДВ.

Якщо ж покупцем є фізична особа, яка не веде господарської діяльності, то, як правило, існує обов’язок виставити рахунок-фактуру лише на чітке прохання покупця. Однак, з практичних міркувань, незважаючи на звільнення від фіскального касового апарату, всі продажі можна добровільно документувати рахунками-фактурами.

Незареєстрована діяльність, як правило, може користуватися звільненням від ПДВ, наприклад, через ліміт обороту. Користуючись звільненням від ПДВ через ліміт, платник податків документує свої продажі шляхом виставлення рахунку-фактури без ПДВ. Обсяг даних такого документа визначається § 3 пункт 1 Постанови Міністра фінансів від 28 грудня 2021 року про виставлення рахунків-фактур.

Звертайтесь для реєстрації JDG та ведення обліку  в МК Аудит Польша

Телефон/watsapp  +48 577 376 708

global-accountinghub.com